Dofinansowanie do letniego wypoczynku pracowników z ZFŚS: Aspekty podatkowe, składkowe i rachunkowe

Letni okres wypoczynkowy wiąże się z możliwością uzyskania przez pracowników dofinansowania z ZFŚS do ich wypoczynku. Owo dofinansowanie w świetle ustawy o PDOF wiąże się z uzyskaniem z tego tytułu przysporzenia majątkowego. Przychód ten może jednak być zwolniony w całości bądź po części z opodatkowania, jeżeli nie zostaną przekroczone określone limity.

Zwolnienie z PIT a Dofinansowanie do wypoczynku z ZFŚS: Kiedy i jakie limity?

Art. 21 ust. 1 pkt 67 i art. 52l pkt. 3 ustawy o PDOF mówi o zwolnieniu z PIT otrzymanych przez pracownika świadczeń, gdy spełnione zostaną łącznie poniżej przedstawione warunki:

– środki dofinansowania muszą pochodzi w całości z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych

– świadczenie wiąże się z finansowaniem działalności socjalnej

– otrzymane świadczenie ma charakter rzeczowy lub pieniężny

– wartość świadczeń rzeczowych i pieniężnych otrzymanych w trakcie roku przez pracownika nie przekroczyła kwoty 2000,00 zł.

W przypadku przekroczenia 2000,00 zł ze zwolnienia z PIT korzysta dofinansowanie z ZFŚS do kwoty 2000,00 zł, nadwyżka już podlega opodatkowaniu.

Dofinansowanie do wypoczynku dzieci i młodzieży z ZFŚS: Wyjątki od opodatkowania i składek

Gdyby pracownik z kolei otrzymał dofinansowanie ze środków obrotowych pracodawcy, nie miałoby wcale zastosowanie zwolnienia z PIT, a całość podlegałaby opodatkowaniu, bez względu na wysokość dopłaty do wypoczynku. Chyba, że zwolnienie z PIT nastąpiło by w ramach ulgi dla młodych, dla rodzin 4+, pracujących seniorów czy ulgi na powrót.

Ważnym dla rodziców dofinansowaniem w okresie urlopowym jest również dofinansowanie do wypoczynku z ZFŚS małoletnich dzieci pracownika (art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. a ustawy o PDOF). Owa dopłata będzie zwolniona z podatku dochodowego bez względu na jej wysokość w przypadku spełnienia poniższych warunków:

– forma wypoczynku musi być zorganizowana (wczasy z noclegiem, wyżywieniem rozrywkami, kolonie, półkolonie, obozy, zimowiska)

– podmioty organizujące owy wypoczynek muszą prowadzić działalność w tym zakresie

– dopłata obejmuje dzieci i młodzież do 18 r.ż.

Koszty uzyskania przychodów a Dofinansowanie z ZFŚS: Analiza podatkowa i rachunkowa

Jak chodzi o składki ZUS, § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dn. 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 728) mówi, że nie stanowią podstawy wymiaru składek świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zatem, jeżeli pracownik otrzyma dofinansowanie z ZFŚS do wypoczynku letniego zgodnie z regulaminem ZFŚS, który uwzględnia sytuację życiową, materialną, rodzinną, to wartość dofinansowania nie podlega oskładkowaniu.

VAT a Dofinansowanie z ZFŚS do wypoczynku: Neutralność dla pracodawcy

Z art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o PDOP i art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PDOF wynika, że wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o ZFŚS z wyjątkami, które nie mają zastosowania w omawianym temacie, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Zatem samego dofinansowania (przykładowo) do letniego wypoczynku pochodzące z ZFŚS nie można zaliczyć do KUP. Kosztem podatkowym mogą być natomiast same odpisy na ZFŚS, dokonywane w trakcie roku.

Z kolei dla celów VAT dofinansowanie do wypoczynku ze środków ZFŚS jest neutralne. Pracodawca bowiem nie wykazuje z tego tytułu VAT należnego, gdyż opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, a przekazania środków pieniężnych z ZFŚS nie jest takowym świadczeniem.

Ewidencja księgowa Dofinansowania z ZFŚS: Skontaktuj się z nami w naszej Kancelarii

W przypadku chęci zdobycia wiedzy, na temat ewidencji księgowej owego dofinansowania ze środków ZFŚS do letniego wypoczynku pracownika, zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią.